Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής

Transcript

1 Σχολή ιοίκησης και Οικονοµίας Τµήµα Λογιστικής Ασκήσεις στο µάθηµα: «Ελεγκτική» (6 η Έκδοση) ιδάσκων µαθήµατος : ρ. ρογαλάς Γεώργιος Επιστηµονικός συνεργάτης Τ.Ε.Ι. Σερρών, Λέκτορας Π 407 ηµοκρίτειο Πανεπιστήµιο ιδάκτωρ Πανεπιστήµιο Μακεδονίας ιευθυντής Εσωτερικού Ελέγχου Ατλαντίς Α.Ε.,

2 Copyright ρογαλάς Γεώργιος Σέρρες, Σεπτέµβριος 2011 Με επιφύλαξη παντός δικαιώματος. All rights reserved

3 Περιεχόµενα Εισαγωγικές Ασκήσεις...5 Άσκηση Έλεγχος Υπολοίπων Πελατών...6 Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Έλεγχος Υπολοίπων Προµηθευτών...8 Άσκηση Άσκηση Έλεγχος Τραπεζικής Συµφωνίας...9 Άσκηση Άσκηση Έλεγχος Συµφωνίας Ταµείου...10 Άσκηση Άσκηση Έλεγχος Εξόδων και Εσόδων µε χρήση Μ.Λ.Ε. και Μ.Λ.Π Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Έλεγχος Αγορών...13 Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Έλεγχος Πωλήσεων...15 Άσκηση Άσκηση Άσκηση Έλεγχος που ζητάει καταχώρηση ηµερολογιακών εγγραφών...16

4 Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Έλεγχος που ζητάει την διόρθωση λογιστικών σφαλµάτων...18 Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση ιάφορα Είδη Ασκήσεων...20 Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση Άσκηση

5 Εισαγωγικές Ασκήσεις Άσκηση 1 Είστε ελεγκτής και διαπιστώνεται ότι από τα υπόλοιπα των λογαριασμών όπως είχαν την 31/12/2009 δεν έχει συνταχθεί ο Ισολογισμός και το υπόλοιπο του λογαριασμού «Κεφάλαιο» από παράλειψη. Ζητείται η σύνταξη του ισολογισμού χωρίς ομαδοποίηση των στοιχείων του Ενεργητικού, του Παθητικού και της Καθαρής Θέσης: Οι διάφοροι λογαριασμοί εσόδων και εξόδων (αποτελεσματικοί λογαριασμοί) δεν ενσωματώνονται στο λογαριασμό «Αποτέλεσμα εις νέο». Έξοδα επόμενων χρήσεων 4.000,00 Έσοδα επόμενων χρήσεων 3.000,00 Έξοδα ίδρυσης και εγκατάστασης 6.000,00 Μακροπρόθεσμο δάνειο από τράπεζα ,00 Πιστωτές 4.000,00 Συμμετοχές σε συνδεδεμένες επιχειρήσεις ,00 Χρεόγραφα 8.000,00 Φήμη και πελατεία 5.000,00 Ενοίκια προπληρωμένα 6.000,00 Γραμμάτια πληρωτέα ,00 Κτίρια ,00 Αμοιβές προσωπικού 8.000,00 Έσοδα προεισπραχθέντα 4.000,00 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία 8.000,00 Αποσβεσμένη φήμη και πελατεία 1.000,00 Κεφάλαιο? Προκαταβολές πελατών 4.000,00 Διάφορα έξοδα 6.000,00 Αποσβέσεις Κτιρίων 3.000,00 Αποσβεσμένα Κτίρια 5.000,00 Φόροι τέλη 2.000,00 Υποχρεώσεις από φόρους τέλη 1.000,00 Πωλήσεις ,00 Εμπορεύματα 8.000,00 Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών? στοιχείων

6 1. Έλεγχος Υπολοίπων Πελατών Άσκηση 2 Σε έλεγχο της «Πέτρου Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Φωτίου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της <<Χρέωση μεγαλύτερη της πίστωσης κατά ευρώ>>, απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<πίστωση μεγαλύτερη της χρέωσης κατά 6.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Πέτρου Α.Ε.» και ο πελάτης Φωτίου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της Πέτρου Α.Ε. Άσκηση 3 Σε έλεγχο της «Καμπουράκης Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Σταματίου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Χρεωστικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Πιστωτικό Υπόλοιπο 5.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Καμπουράκης Α.Ε.» και ο πελάτης Σταματίου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Καμπουράκης Α.Ε.». Άσκηση 4 Σε έλεγχο της «Μάλαμας Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο πελάτης Ιωάννου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Χρεωστικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Πιστωτικό Υπόλοιπο 2.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Μάλαμας Α.Ε.» και ο πελάτης Ιωάννου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Μάλαμας Α.Ε.».

7 Άσκηση 5 Η εταιρεία «Μπάκας Α.Ε.» εμφανίζει για τον πελάτη Παπαβασιλείου Χρεωστικό Υπόλοιπο ευρώ, ενώ στα βιβλία της Παπαβασιλείου ο Μπάκας εμφανίζεται με <<χρέωση μεγαλύτερη της πίστωσης κατά ευρώ>>. Ύστερα από έλεγχο βρέθηκε ότι ο τα βιβλία της Παπαβασιλείου έχουν λάθος. Ζητείται η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Μπάκας» και της «Παπαβασιλείου» (Θεωρείστε ότι είστε εξωτερικός ελεγκτής της Παπαβασιλείου).

8 2. Έλεγχος Υπολοίπων Προμηθευτών Άσκηση 6 Σε έλεγχο της «Παχούμης Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο προμηθευτής Σταματίου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Πιστωτικό Υπόλοιπο 3.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Χρεωστικό Υπόλοιπο 5.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Παχούμης Α.Ε.» και ο προμηθευτής Σταματίου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Παχούμης Α.Ε.» Άσκηση 7 Σε έλεγχο της «Στεργιόπουλος Α.Ε.» μετά από Εξωτερική Επιβεβαίωση που διενεργήσατε διαπιστώνετε ότι ο προμηθευτής Θάνου, για τον οποίο η επιχείρηση εμφανίζει στα βιβλία της «Πιστωτικό Υπόλοιπο 4.000», απαντά ότι στα δικά του βιβλία η υπό έλεγχο επιχείρηση εμφανίζει <<Χρεωστικό Υπόλοιπο 2.000>>. Μετά από έλεγχο βρέθηκε ότι η διαφορά οφείλεται από λάθος καταχώρηση στην «Στεργιόπουλος Α.Ε.» και ο προμηθευτής Θάνου είχε δίκιο. Ποια είναι η πιθανή αιτία του λάθους και ποια πρέπει να είναι η λογιστική τακτοποίηση στα βιβλία της «Στεργιόπουλος Α.Ε.».

9 3. Έλεγχος Τραπεζικής Συμφωνίας Άσκηση 8 Είστε ελεγκτές της «Τανιμανίδης Α.Ε.» και έχετε επιλέξει τα Χρηματικά Διαθέσιμα για να κάνετε αξιολόγηση του Εσωτερικού Ελέγχου. Τα στοιχεία που σας δίνονται είναι: 1 Υπόλοιπο μετρητών σε κατάθεση βάσει βιβλίων Υπόλοιπο βάσει extrait Τραπέζης Καταθέσεις που δεν έχουν καταχωρηθεί στην Τράπεζα Επιταγή πελάτη Γρίψιου επεστράφη από την Τράπεζα ανείσπρακτη (είχε καταχωρηθεί στο Ημερολόγιο Ταμείου) 5 Διαφορά από λάθος καταχώρηση επιταγής πληρωτέας στα βιβλία μας ( η επιταγή καταχωρήθηκε με ποσό 800 αντί του σωστού 1.300) ; 6 Ανεξόφλητες Επιταγές (εισπρακτέες που δεν πληρώθηκαν. Η τράπεζα αύξησε το υπόλοιπο αλλά δεν πληρώθηκαν). 7 Γραμμάτιο που εισέπραξε η Τράπεζα αλλά δεν είχε καταχωρηθεί από την επιχείρηση. 8 Έξοδα Τραπέζης Άσκηση 9 Είστε ελεγκτές της «Πλακίδης Ανώνυμη Εταιρεία Πληροφοριακών Συστημάτων Ασφαλείας» και έχετε επιλέξει τα Χρηματικά Διαθέσιμα για να κάνετε αξιολόγηση του Εσωτερικού Ελέγχου. Τα στοιχεία που σας δίνονται είναι: 1 Υπόλοιπο μετρητών σε κατάθεση βάσει βιβλίων Υπόλοιπο βάσει extrait Τραπέζης Πληρωμές που δεν έχουν περασθεί από την Τράπεζα Επιταγή πελάτη Γρίψιου επεστράφη από την Τράπεζα ανείσπρακτη (είχε καταχωρηθεί στο Ημερολόγιο Ταμείου) 5 Διαφορά από λάθος καταχώρηση επιταγής πληρωτέας στα βιβλία μας (η επιταγή καταχωρήθηκε με ποσό αντί του σωστού 1.200) ; 6 Ανεξόφλητες Επιταγές (εισπρακτέες που δεν πληρώθηκαν. Η τράπεζα αύξησε το υπόλοιπο αλλά δεν πληρώθηκαν). 7 Γραμμάτιο που είχε καταχωρηθεί από την επιχείρηση αλλά δεν εισέπραξε η τράπεζα Έξοδα Τραπέζης 1.000

10 4. Έλεγχος Συμφωνίας Ταμείου Άσκηση 10 Ο έλεγχος μετρητών στις 20/01/Χ έδειξε ότι στο ταμείο υπήρχαν Με βάση το ισοζύγιο που πήραμε από το λογιστήριο το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο» στις 10/01/Χ ήταν χρεωστικό Επίσης στο διάστημα 11/01/Χ μέχρι 20/01/Χ οι εισπράξεις ήταν και οι πληρωμές Ελέγξτε αν συμφωνεί το υπόλοιπο του ταμείου με το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο». Αν όχι προβείτε στις ημερολογιακές εγγραφές που απαιτούνται. Άσκηση 11 Ο έλεγχος μετρητών στις 30/01/Χ έδειξε ότι στο ταμείο υπήρχαν Με βάση το ισοζύγιο που πήραμε από το λογιστήριο το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο» στις 20/01/Χ ήταν χρεωστικό Επίσης στο διάστημα 21/01/Χ μέχρι 30/01/Χ οι εισπράξεις ήταν και οι πληρωμές Ελέγξτε αν συμφωνεί το υπόλοιπο του ταμείου με το υπόλοιπο του λογαριασμού «Ταμείο». Αν όχι προβείτε στις ημερολογιακές εγγραφές που απαιτούνται.

11 5. Έλεγχος Εξόδων και Εσόδων με χρήση Μ.Λ.Ε. και Μ.Λ.Π. Άσκηση 12 Η επιχείρηση «Γεωργίου Α.Ε.», Τιμολόγιο ύψους ευρώ με ημερομηνία 27/12/Χ που αφορά έξοδα ασφαλίστρων που δεν έχουν πληρωθεί για τους μήνες Νοέμβριο και Δεκέμβριο της χρήσης Χ, το καταχώρησε στις 25/01 της επόμενης χρήσης Χ+1 ημερομηνία κατά την οποία εξοφλήθηκε, με χρέωση έξοδα ασφαλίστρων και πίστωση ταμείο. Ζητείται: 1. Ο σχολιασμός σχετικά με την καταχώρηση. 2. Ποιες είναι οι συνέπειες για τη χρήση Χ; 3. Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για τη χρήση Χ; 4. Ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση για τη χρήση Χ+1; Άσκηση 13 Η επιχείρηση <<Γιαννακίδης Α.Ε.>> εμφανίζει ασφάλιστρα του Δεκεμβρίου της χρήσης Χ που δεν έχουν πληρωθεί ύψους ευρώ, στο τελευταίο Προσωρινό Ισοζύγιο της χρήσης Χ σε Μεταβατικό Λογαριασμό Ενεργητικού και με πίστωση του λογαριασμού «Ταμείο». Ζητείται: 1. Ορθά χρησιμοποιήθηκε ο Μεταβατικός Λογαριασμός Ενεργητικού; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για την χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για την χρήση Χ+1, όταν τα ασφάλιστρα θα ε- ξοφληθούν. Άσκηση 14 Η επιχείρηση <<Γεωργίου Α. Ε.>> εμφανίζει έσοδα, ύψους ευρώ, που αφορούν τον Δεκέμβριο της υπό έλεγχο χρήσης Χ και έχουν εισπραχθεί, στο τελευταίο Προσωρινό Ισοζύγιο της χρήσης αυτής σε Μεταβατικό Λογαριασμό Παθητικού. 1. Ορθά χρησιμοποιήθηκε ο Μεταβατικός Λογαριασμός Παθητικού; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ.

12 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. Άσκηση 15 Η επιχείρηση «Φανουράκης Α.Ε» για έσοδα από παροχή διδάκτρων ύψους 3.000,00 ευρώ για την χρονική περίοδο Δεκέμβριος Χ - Φεβρουάριο της χρήσης Χ+1, διενήργησε ημερολογιακή εγγραφή στην χρήση Χ, χρησιμοποιώντας στην χρέωση τον λογαριασμό ταμείο με στην πίστωση τον αντίστοιχο λογαριασμό Εσόδων με γιατί στην ημερομηνία αυτή ξεκίνησαν τα μαθήματα. Κάθε μήνα, η επιχείρηση «Φανουράκης Α.Ε» πρέπει να εισπράττει ευρώ. 1. Ορθά διενεργήθηκε η ημερολογιακή εγγραφή στη χρήση Χ; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. Άσκηση 16 Η επιχείρηση «Πασχάλης Α.Ε» για έσοδα παρεπόμενες ασχολίες ύψους 5.000,00 που αφορούν τον Νοέμβριο της χρήσης Χ, διενήργησε ημερολογιακή εγγραφή στην χρήση Χ+1, χρησιμοποιώντας λογαριασμό Εσόδων γιατί στην ημερομηνία αυτή τα εισέπραξε με χρέωση «επιταγές εισπρακτέες» και πίστωση Έσοδα. 1. Ορθά χρησιμοποιήθηκε ο λογαριασμός Εσόδων στη χρήση Χ+1; 2. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης στην χρήση Χ. 3. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1 όταν θα εισπραχθούν τα έσοδα.

13 6. Έλεγχος Αγορών Άσκηση 17 Κατά τον έλεγχο της «Αμπελόεις Α.Ε.»επιχείρησης διαπιστώθηκε ότι: Εμπορεύματα παραλήφθηκαν από την επιχείρηση στις 30/12/Χ. Το Τιμολόγιο Αγοράς που αφορούσε τα εμπορεύματα ύψους ευρώ (πλέον Φ.Π.Α. 23%) με ημερομηνία 28/12/Χ παραλήφθηκε στις 17/01/Χ+1. Το τιμολόγιο καταχωρήθηκε την ίδια μέρα στις 17/01/Χ+1, με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και ΦΠΑ 23%, πίστωση Προμηθευτές. Η κυριότητα των εμπορευμάτων αποκτήθηκε από την επιχείρηση στην χρήση Χ. Τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά με την απογραφή της χρήσης Χ. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά με την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 5. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. όταν θα παραληφθεί το τιμολόγιο Άσκηση 18 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Ευθυμίου Α.Ε.», εμπορεύματα που αγοράστηκαν από τον προμηθευτή Βασιλειάδη, αξίας euro σύμφωνα με το τιμολόγιο Νο 1876 που παραλήφθηκε στις 27/12 της ελεγχόμενης χρήσης Χ, τα παρέλαβε στις 9/1 της επόμενης χρήσης Χ+1, ημερομηνία κατά την οποία έγινε και η σχετική ημερολογιακή εγγραφή με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και ΦΠΑ 23%, πίστωση Προμηθευτές. Τα εμπορεύματα τα συμπεριέλαβε στην φυσική απογραφή της ελεγχόμενης χρήσης Χ. Η μεταφορά των εμπορευμάτων έγινε με ευθύνη της επιχείρησης. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 5. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. όταν θα παραληφθούν τα εμπορεύματα.

14 Άσκηση 19 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Λιμάνι Α.Ε.», εμπορεύματα που αγοράστηκαν από τον προμηθευτή Μπάκα, αξίας euro σύμφωνα με το τιμολόγιο Νο 133 με ημερομηνία 28/12 της ελεγχόμενης χρήσης Χ, τα παρέλαβε στις 05/1 της επόμενης χρήσης Χ+1, η- μερομηνία κατά την οποία έγινε και η σχετική ημερολογιακή εγγραφή. Τα εμπορεύματα δεν συμπεριελήφθησαν στην φυσική απογραφή της ελεγχόμενης χρήσης Χ. Τα εμπορεύματα φορτώθηκαν για λογαριασμό και με ευθύνη της ελεγχόμενης επιχείρησης στις 30/12/Χ. Το τιμολόγιο παρελήφθηκε με courier στις 30/12/Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. 5. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1. Άσκηση 20 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Αλεξάντερ Α.Ε.», αγορές εμπορευμάτων ύψους euro (πλέον Φ.Π.Α 23%), τα εμφανίζει λογιστικά σύμφωνα με το τιμολόγιο Νο 123 ημερομηνίας 30/12 της ελεγχόμενης χρήσης Χ το οποίο έχει στα χέρια της, με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και ΦΠΑ 23%, πίστωση Προμηθευτές. Τα εμπορεύματα δεν είχαν παραληφθεί μέχρι τις 31/12 και συμπεριελήφθησαν στην φυσική απογράφη. Τα εμπορεύματα μεταφέρονται με ευθύνη του προμηθευτή. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ 5. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ+1 όταν παραληφθούν τα εμπορεύματα.

15 7. Έλεγχος Πωλήσεων Άσκηση 21 Η επιχείρηση <<Γεωργιάδης Α.Ε.>> πούλησε εμπορεύματα αξίας ευρώ (πλέον Φ.Π.Α. 23%), σύμφωνα με τιμολόγιο ημερομηνίας 29/12 της υπό έλεγχο χρήσης Χ, και τα οποία παρέδωσε στον πελάτη την ίδια μέρα. Τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή τέλους χρήσης και η λογιστική τους καταχώρηση με ημερολογιακές εγγραφές έγινε αυθημερόν. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ. Άσκηση 22 Η ελεγχόμενη επιχείρηση «Τουλής Α.Ε.» στο τέλος της υπό έλεγχο χρήσης Χ, εμφάνισε ημερολογιακές εγγραφές πωλήσεων με πίστωση, σε διάφορους πελάτες εκδίδοντας α- ντίστοιχα τιμολόγια αξίας (πλέον Φ.Π.Α. 23%). Τα εμπορεύματα δεν παραδόθηκαν ποτέ στους πελάτες (εικονικές πωλήσεις). Αν τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της Χ ποιες οι συνέπειες και ποια η προτεινόμενη διαμόρφωση; Σημείωση: Απαιτούνται οι πίνακες υπολογισμού του Κόστους Πωληθέντων και του Μικτού Αποτελέσματος. Άσκηση 23 Η επιχείρηση «Βογιατζόγλου Α.Ε.» για πώληση και παράδοση εμπορευμάτων αξίας ευρώ που έγινε στις 25/01 της χρήσης Χ, εξέδωσε το Τιμολόγιο και διενήργησε τη σχετική ημερολογιακή εγγραφή στις 05/01/της χρήσης Χ+1. Τα εμπορεύματα συμπεριελήφθησαν στην απογραφή της χρήσης Χ. 1. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την απογραφή. 2. Σχολιάστε τις κινήσεις της επιχείρησης σχετικά την καταχώρηση. 3. Ποιες οι συνέπειες στην πραγματική εικόνα των οικονομικών καταστάσεων της επιχείρησης για τη χρήση Χ. 4. Ποια η διαμόρφωση που προτείνεται για τη χρήση Χ.

16 8. Έλεγχος που ζητάει καταχώρηση ημερολογιακών εγγραφών Άσκηση 24 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Αναστασίου Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Στο προσωρινό ισοζύγιο υπάρχουν οι λογαριασμοί: Μηχανήματα= , και Α- ποσβεσμένα Μηχανήματα= Οι αποσβέσεις διενεργούνται με την σταθερή μέθοδο και το ποσοστό ετήσιας απόσβεσης είναι 10%. Β. Οφείλονται ενοίκια Γ. Επιστρέφονται από τον πελάτη Ιωάννου, εμπορεύματα συνολικής αξίας (συμπεριλαμβανομένου στο ποσό και Φ.Π.Α. 23%). Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές. Άσκηση 25 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Καραγεούρης Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Είχαν προπληρωθεί διαφημίσεις ποσού 1000 και η διαφημιστική εταιρεία μας ειδοποιεί ότι η διαφήμιση πραγματοποιήθηκε. Β. Οφείλονται ενοίκια Από αυτά 2000 έχουν πληρωθεί την προηγούμενη χρήση. Γ. Ο λογαριασμός προπληρωμένα ενοίκια εμφανίζεται με χρεωστικό υπόλοιπο 1000 σύμφωνα με το ισοζύγιο 31/11/Χ. Τα ενοίκια που έγιναν δεδουλευμένα τον Δεκέμβριο της χρήσης Χ ήταν 300. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές.. Άσκηση 26 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Γιαννόπουλος Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Είχαν προεισπραχθεί δίδακτρα ποσού 200 και τελικά παραδόθηκαν μαθήματα. Β. Επιστρέφονται στον προμηθευτή Ανδρέου αγορές αξίας (συμπεριλαμβανομένου στο ποσό και Φ.Π.Α. 23%). Γ. Εξοφλείται η μισθοδοτική κατάσταση ποσού Από το παραπάνω ποσό παρακρατούνται για το Ι.Κ.Α. και για Φόρο Μισθωτών Υπηρεσιών (Φ.Μ.Υ.) 140. Η εργοδοτική επιβάρυνση ανέρχεται σε Συμψηφίζεται προκαταβολή προηγούμενου μήνα αξίας 200. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές.

17 Άσκηση 27 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Κουρδούμπαλου Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: Α. Αγορά μηχανημάτων αξίας ευρώ (επιπλέον Φ.Π.Α. 23%) με οπισθογράφηση επιταγών αποδοχής του πελάτη Πέτρου δεν καταχωρήθηκε. Β. Πληρωμή στον λογιστή Αναγνωστίδη ευρώ μετρητά επιπλέον Φ.Π.Α. 23% με παρακράτηση 20% δεν καταχωρήθηκε. Γ. Μηχανήματα με αρχική αξία κτήσης ευρώ, που είχε συσωρρευμένες αποσβέσεις 200 ευρώ μέχρι τη στιγμή της πώλησης, πουλήθηκε αντί ευρώ τοις μετρητοίς και δεν καταχωρήθηκε. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές. Άσκηση 28 Είστε ορκωτοί ελεγκτές στην «Βογιατζόγλου Α.Ε.» και διαπιστώνεται ότι: α. Έπιπλα με αρχική αξία κτήσης ευρώ, είχαν συσωρρευμένες αποσβέσεις 400 ευρώ μέχρι 31/12/Χ. Τα έπιπλα πουλήθηκε στις 05/02/Χ+1 αντί 300 ευρώ με πίστωση. Η επιχείρηση εφαρμόζει την σταθερή μέθοδο απόσβεσης με συντελεστή απόσβεσης 10%. Β. Εξόφληση προμηθευτή με επιταγές αποδοχής επιχείρησης 1000 ευρώ. Γ. Προεξοφλούνται γραμμάτια ονομαστικής αξίας 1000 ευρώ αντί 900. Η διαφορά αποτελεί προμήθεια της τράπεζας. Ο ορκωτός ελεγκτής δεν μπόρεσε να βρει τις εγγραφές για τα αντίστοιχα γεγονότα και για να προχωρήσει τον έλεγχο σας ζητάει να κάνετε τις ημερολογιακές εγγραφές.

18 9. Έλεγχος που ζητάει την διόρθωση λογιστικών σφαλμάτων Άσκηση 29 Είστε ελεγκτής της «Παναγιωτόπουλος Α.Ε.» και: Α. Πώληση εμπορευμάτων ύψους επί πιστώσει (χωρίς Φ.Π.Α.) καταχωρήθηκε ως πώληση τοις μετρητοίς (χωρίς Φ.Π.Α.). Β. Επιστροφή εμπορευμάτων από τον πελάτη Ιωάννου, συνολικής αξίας (χωρίς Φ.Π.Α. ) καταχωρήθηκε με χρέωση ταμείο και πίστωση εμπορεύματα. Γ. Τόκοι τράπεζας (χρεωστικοί) ύψους 100 σε βάρος του δανείου της επιχείρησης καταχωρήθηκαν με χρέωση τόκοι-έσοδα και πίστωση δάνειο. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). Άσκηση 30 Είστε ελεγκτής της «Ντόβας Α.Ε.» και: Α. Αγορά εμπορευμάτων αξίας (χωρίς Φ.Π.Α.), επί πιστώση καταχωρήθηκε με χρέωση χρεώστες και πίστωση προμηθευτές. Β. Για αγορά (συμπεριλαμβανόμενου και Φ.Π.Α. 23%), όπου το εμπόρευμα έχει παραληφθεί αλλά το τιμολόγιο θα παραληφθεί σε λίγες μέρες έγινε η εγγραφή: Χρέωση αγορές εμπορευμάτων και Φ.Π.Α. και πίστωση Μεταβατικός Λογαριασμός Ε- νεργητικού «Αγορές υπό παραλαβή». Γ. Καταβολή ασφαλίστρων 500 τοις μετρητοίς καταχωρήθηκαν με χρέωση ασφάλιστρα και πίστωση ασφάλιστρα πληρωτέα. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). Άσκηση 31 Είστε ελεγκτής της «Χατζηνικολάου Α.Ε.» και: Α. πώληση εμπορευμάτων ύψους τοις μετρητοίς καταχωρήθηκε ως πώληση με πίστωση. Β. Δίνεται προκαταβολή στον προμηθευτή Σαμαρά ύψους Γ. τόκοι τράπεζας ύψους 100 σε βάρος του δανείου της επιχείρησης δεν καταχωρήθηκαν. Δ. τόκοι τράπεζας ύψους 500 υπέρ της επιχείρησης δεν καταχωρήθηκαν.

19 Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται). Άσκηση 32 Είστε ελεγκτής της «Ευθυμιάδης Α.Ε.» και: Α. πώληση εμπορευμάτων ύψους τοις μετρητοίς καταχωρήθηκε δύο φορές ως πώληση τοις μετρητοίς Β. αγορά εμπορευμάτων αξίας ευρώ επί πιστώσει καταχωρήθηκε με τους σωστούς λογαριασμούς αλλά με το ποσό ευρώ. Γ. αγορά αυτοκινήτων αξίας ευρώ μετρητοίς καταχωρήθηκε με τους σωστούς λογαριασμούς αλλά με το ποσό ευρώ.. Για την ολοκλήρωση του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να γίνει η διόρθωση των λογιστικών εγγραφών των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και η πραγματοποίηση της σωστής εγγραφής χρησιμοποιώντας ολικό ή μερικό αντιλογισμό (όπου απαιτείται).

20 10. Διάφορα Είδη Ασκήσεων Άσκηση 33 Ο δόκιμος λογιστής της εταιρείας «Γεωργιάδης Α.Ε.» συνέταξε το πιο κάτω ισοζύγιο στις 31/10/2007. Για τους σκοπούς του ελέγχου εντοπίστε τα τυχόν λάθη του Ισοζυγίου αυτού και συντάξτε το σωστό Ισοζύγιο. Λογαριασμός Χρεωστικό Υπόλοιπο Πιστωτικό Υπόλοιπο Εμπορεύματα Φόροι Τέλη Αμοιβές τρίτων Χρεώστες Προμηθευτές Μηχανήματα Αποσβεσμένα Μηχανήματα Έξοδα επόμενων χρήσεων Έξοδα ίδρυσης και εγκατάστασης Προκαταβολές πελατών Προκαταβολές προμηθευτών Τόκοι χρεωστικοί Τόκοι πιστωτικοί Παροχές τρίτων Κεφάλαιο Πωλήσεις Δάνεια Σύνολα

21 Άσκηση 34 Σας δίνεται το προσωρινό ισοζύγιο της επιχείρησης «Χατζηκοσμάς Α.Ε.» όπου της 31/12/2007, όπου το σύνολο των χρεωστικών υπολοίπων δεν συμφωνεί με το σύνολο των πιστωτικών υπολοίπων. Προσωρινό Ισοζύγιο Λογαριασμοί Χρεωστικά Υπόλοιπα Πιστωτικά Υπόλοιπα Χρεώστες Προμηθευτές Γραμμάτια πληρωτέα Ταμείο Εμπορευμάτα Κεφάλαιο Έσοδα παροχής υπηρεσιών Ο εσωτερικός ελεγκτής της εταιρείας διαπίστωσε τα ακόλουθα σφάλματα: Ένα τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών με πίστωση καταχωρήθηκε σωστά στη χρέωση του λογαριασμού χρεώστες χωρίς όμως να γίνει καμία καταχώρηση στην πίστωση του λογαριασμού «Έσοδα παροχής υπηρεσιών» Για αγορά μηχανήματος με αποδοχή συναλλαγματικής από την επιχείρηση, χρεώθηκαν σωστά τα μηχανήματα, ενώ πιστώθηκε με ο λογαριασμός ταμείο. Μία αγορά εμπορευμάτων τοις μετρητοίς (χωρίς Φ.Π.Α.) αξίας καταχωρήθηκε με χρέωση αγορές εμπορευμάτων και πίστωση ταμείο Οι υποχρεώσεις σε προμηθευτές εμφανίζονται αυξημένες χωρίς αιτία κατά Ζητείται: 1. Η διόρθωση στο Γενικό Καθολικό. 2. Το σωστό προσαρμοσμένο ισοζύγιο.

22 Άσκηση 35 Σας δίνεται μέρος από το προσωρινό ισοζύγιο της «Ταμπακούδης Α.Ε.» Λογαριασμός Χρεωστικό Υπόλοιπο Πιστωτικό Υπόλοιπο Πελάτες Ταμείο Έσοδα από παροχή υπηρεσιών Προμηθευτές Μηχανήματα Αποσβεσμένα μηχανήματα Εμπορεύματα Γραμμάτια πληρωτέα Κεφάλαιο Ο εσωτερικός ελεγκτής της εταιρείας ύστερα από έκτακτο έλεγχο διαπίστωσε τα παρακάτω σφάλματα: 1. Μία αγορά εμπορευμάτων με πίστωση αξίας (επιπλέον Φ.Π.Α. 19%) καταχωρήθηκε σωστά στη χρέωση αλλά στην πίστωση οι προμηθευτές πιστώθηκαν με 1900 ευρώ. 2. Μία είσπραξη τοις μετρητοίς από πελάτη καταχωρήθηκε σωστά στην πίστωση πελάτες αλλά στην χρέωση καταχωρήθηκε ο λογαριασμός γραμμάτια εισπρακτέα. 3. Μία αγορά εμπορευμάτων με αποδοχή συναλλαγματικής συνολικής αξίας ευρώ θεωρήθηκε επί πιστώσει και κινήθηκε ο αντίστοιχος λογαριασμός. 4. Για τα μηχανήματα με αρχικής αξία κτήσης ευρώ και εξοδα προσθηκών και βελτιώσεων και έξοδα συντήρησης με συντελεστή απόσβεσης 10% χρεώθηκαν οι αποσβέσεις με το σωστό ποσό αλλά δεν πιστώθηκε ο αντίστοιχος λογαριασμός. 5. Ο λογαριασμός ταμείο αντί να πιστωθεί με πιστώθηκε με Η αύξηση κεφαλαίου με καταβολή μετρητών δεν καταχωρήθηκε. Ζητείται να καταρτιστεί το διορθωμένο προσωρινό ισοζύγιο. (Δεν απαιτείται το σύνολο του χρεωστικού υπολοίπου να συμφωνεί με το σύνολο του πιστωτικού υ- πολοίπου γιατί το ισοζύγιο που αρχικά σας δίνεται είναι μέρος από το προσωρινό ισοζύγιο της εταιρείας)

23 Άσκηση 36 Σας δίνονται τα υπόλοιπα των παρακάτω λογαριασμών από το προσωρινό ισοζύγιο της «Παπακωνσταντίνου Α.Ε.» στις 27/12/2008. Προπληρωμένα ενοίκια Κτίρια Προεισπραχθέντα έσοδα Πωλήσεις Ασφάλιστρα Από την απογραφή που έγινε διαπιστώθηκε: 1. Αποσβέσεις στο κτίριο με τη σταθερή μέθοδο απόσβεσης και με ποσοστό 12% δεν έχουν διενεργηθεί. 2. Τα προπληρωμένα ενοίκια κατέστησαν δεδουλευμένα. 3. Επιστροφές πωλήσεων στον πελάτη Γεωργίου αξίας 1000 ευρώ επιπλέον Φ.Π.Α. δεν έχουν καταχωρηθεί. 4. Παροχή υπηρεσιών αξίας 2000 ευρώ που αφορούσαν τα προεισπραχθέντα έσοδα πραγματοποιήθηκε. 5. Από τα ασφάλιστρα οι αφορούν την επόμενη χρήση. 6. Οφείλονται ενοίκια και δεν καταχωρηθεί. Επειδή ο βοηθός λογιστής δεν καταχώρησε τα παραπάνω γεγονότα, ζητείται να διενεργηθούν οι εγγραφές προσαρμογής όπου απαιτούνται για την συνέχεια του εσωτερικού ελέγχου στον κλάδο του λογιστηρίου. Άσκηση 37 Η «ΑΔΑΜ Α.Ε.» έχει ένα μηχάνημα αρχικής αξίας στο οποίο έχει διενεργήσει απόσβεση επί τρία έτη με συντελεστή 15% κατά έτος. Στη συνέχεια της δίνεται η δυνατότητα να αναπροσαρμόσει την αξία του μηχανήματος αυτού με συντελεστή 4. Ο ορκωτός ελεγκτής μετά από συστηματικό έλεγχο στα βιβλία της επιχείρησης βρήκε τους εξής λογαριασμούς με τα αντίστοιχα ποσά: α. Διαφορές αναπροσαρμογής β. Αποσβεσθέντα μηχανήματα, μετά την αναπροσαρμογή, και τέλος γ. Στον Ισολογισμό τα μηχανήματα εμφανίζονται με αναπόσβεστο υπόλοιπο (μετά την αναπροσαρμογή). Ζητείται : Να υπολογίσετε με ποια από τα παραπάνω ποσά συμφωνείτε και με ποια διαφωνείτε.

24 Άσκηση 38 Είστε βοηθός ορκωτού ελεγκτή στην επιχείρηση <<Μηνάς Α.Ε.>> και κατά τον έλεγχο για το μήνα Σεπτέμβριο έχετε φτάσει στα εξής αθροίσματα: Αθροίσματα Αναλ. Ημερ. Εισπράξεων 6,587,630 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Αναλ. Ημερ. Πληρωμών 5,632,420 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Αναλ. Ημερ. Διάφ. Πραξ. 8,326,570 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Συγκεντρωτικού Ημερολ. 20,446,620 ( χρέωση πίστωση ) Αθροίσματα Ισοζυγίου 20,446,620 ( χρέωση πίστωση ) Με την πληροφορία ότι δεν τηρούνται άλλα ημερολόγια, ελέγξτε την ορθότητα των παραπάνω ποσών και αν νομίζεις ότι υπάρχει λάθος, αιτιολογείστε πού πιθανολογείς ότι εντοπίζεται αυτό. Άσκηση 39 Οι εσωτερικοί ελεγκτές κατά τη διάρκεια έκτακτου ελέγχου της επιχείρησης «Παπανικολάου ΑΕ» ελέγχουν το Προσωρινό Ισοζύγιο. Λογαριασμοί Χρέωση Πίστωση Χρεωστικό Υπόλοιπο Πιστωτικό Υπόλοιπο 30 Πελάτες Ταμείο Προμηθευτές Δάνειο Φ.Π.Α Αμοιβές Προσωπικού Αποσβέσεις Σύνολα Ζητείται: Να ελεγχθεί αν το άθροισμα των υπολοίπων είναι ορθό. ΠΡΟΣΟΧΗ!!! Δε νοείται ως απάντηση ο έλεγχος κάθε υπολοίπου ξεχωριστά και στη συνέχεια η άθροισή τους. ( Τέτοια απάντηση δε βαθμολογείται )

25 Άσκηση 40 Είστε δόκιμος ελεγκτής της «Κεσίση Α.Ε.» και για τη συνέχεια του ελεγκτικού σας έργου ζητείται να προσδιορίσετε ποια γεγονότα επέφεραν τις παρακάτω εγγραφές. Α/Α Λογαριασμοί - Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 1. Εμπορεύματα ,00 Φ.Π.Α ,00 Προμηθευτές 6.150,00 Ταμείο 6.150,00 2. Γραμμάτια εισπρακτέα 6.150,00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 5.000,00 ΦΠΑ Πωλήσεων 1.150,00 3. Αποσβέσεις 100,00 Αποσβεσμένα Μηχανήματα 100,00 4. Τόκοι χρεωστικοί 500,00 Δάνειο 500,00 5. Καταθέσεις όψεως 700,00 Τόκοι Πιστωτικοί 700,00