ΘΕΜΑ : Οδηγίες για τη συμπλήρωση των αναλυτικών στοιχείων φορολογίας εισοδήματος

Transcript

1 ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αθήνα 25 Ιανουαρίου 1994 ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΠΟΛ 1020 ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ & Δ. Π. ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛ. ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΜΗΜΑ Α Ταχ. Δ/νση : Κ. Σερβίας 10 Πληροφορίες : Τηλέφωνο : (εσωτ. 143) Αρ. Πρωτ /86/Α0012 ΘΕΜΑ : Οδηγίες για τη συμπλήρωση των αναλυτικών στοιχείων φορολογίας εισοδήματος Σας στέλνουμε τις οδηγίες για τη συμπλήρωση αναλυτικών στοιχείων φορολογίας εισοδήματος οικον. έτους 1994 (έντυπα Ε3 και Ε4) και παρακαλούμε όπως τις λάβετε υπόψη σας κατά το στάδιο της παραλαβής και του ελέγχου των δηλώσεων. Ακριβές αντίγραφο Με Ε. Υ. Η Προϊσταμένη της Γραμματείας Ο ΔΙΕΘΥΝΤΗΣ ΙΩΑΝΝΗΣ ΜΗΤΡΟΠΟΥΛΟΣ 1

2 ΟΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΟΙΚΟΝ. ΕΤΟΥΣ Τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού ή μη χαρακτήρα, ενώσεις προσώπων κτλ, που φορολογούνται με τις διατάξεις του άρθρου 16α του Ν. Δ. 3323/1955 και του άρθρου 10 του Ν. Δ. 3843/58 κατά περίπτωση, τα οποία για το οικον. έτος 1994 δηλώνουν εισοδήματα απο εμπορικές επιχειρήσεις (Δ κατηγορία), απο γεωργικές εκμεταλλεύσεις (Ε κατηγορία), ή απο υπηρεσίες ελευθερίου επαγγέλματος (Ζ κατηγορία) οφείλουν να συμπληρώσουν και να υποβάλουν μαζί με την ετήσια δήλωση φορολογίας του εισοδήματός τους (φυσικών ή νομικών προσώπων) και το έντυπο που φέρει τον τίτλο : "ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ" 2. Το έντυπο αυτό συμπληρώνεται και υποβάλλεται σε δυο αντίτυπα. α. Για την ατομική επιχείρηση που ασκείται απο φυσικό πρόσωπο, μαζί με την δήλωση φορολογίας του εισοδήματός του. β. Για κάθε μια εταιρική επιχείρηση, που ασκείται απο νομικά πρόσωπα, δηλαδή ομόρρυθμες, ετερόρρυθμες, περιορισμένης ευθύνης, ανώνυμες εταιρίες, συνεταιρισμοί, ιδιότυπες μεταφορικές και ναυτικές εταιρίες καθώς και τις ενώσεις προσώπων που δεν έχουν νομική προσωπικότητα και φορολογούνται με τις διατάξεις του άρθρου 16α ν. δ. 3323/1955, μαζί με τη δήλωση φορολογίας του εισοδήματος του νομικού προσώπου ή της ένωσης προσώπων χωρίς νομική προσωπικότητα. γ. Τα φυσικά πρόσωπα που δηλώνουν εισόδημα απο την ασκηση του ελευθέριου επαγγέλματος του δικηγόρου ή του γιατρού ΙΚΑ, τα οποία παρείχαν τις υπηρεσίες τους με πάγια περιοδική αμοιβή δεν υποχρεούνται να συμπληρώνουν και να υποβάλλουν ιδιαίτερο έντυπο συμπληρωματικών στοιχείων, αλλά θα τις περιλάβουν στο ιδιο έντυπο, στο οποίο θα περιλάβουν και τις άλλες αμοιβές τους απο την άσκηση του επαγγέλματός τους. 3. Διευκρινίζεται οτι η κάθε κατηγορία υποχρέων στην υποβολή του εντύπου των συμπληρωματικών στοιχείων φορολογίας εισοδήματος, θα συμπληρώσει τους επιμέρους εκείνους πίνακες που έχουν σχέση με το αντικείμενο εργασιών που δηλώνεται. 2

3 4. Το έντυπο αυτό έχει εκτυπωθεί σε δυο τύπους. Ο πρώτος, με τίτλο "ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ" (Ε3) με κωδικό αριθμό Φ θα συμπληρωθεί απο τους υπόχρεους που τηρούν βιβλία Α ή Β κατηγορίας Κ. Β. Σ. καθώς και απο όσους δεν τηρούν βιβλία του Κ. Β. Σ. γιατί δεν έχουν υποχρέωση τήρησής τους απο το νόμο. Ο δεύτερος, με τον τίτλο "ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ" (Ε4) με κωδικό αριθμό Φ Α, θα συμπληρωθεί απο τους υποχρέους που τηρούν βιβλία Γ κατηγορίας του Κ. Β. Σ. 5. Αν ο χώρος των πινάκων των εντύπων δεν επαρκεί για την αναλυτική κατάσταση όλων των στοιχείων της συγκεκριμένης επιχείρησης, αυτά θα αναφέρονται σε χωριστό φύλλο χαρτιού που θα έχει την ίδια γραμμογράφιση με τον πίνακα του εντύπου και θα επικολλάται στο έντυπο. 6. Σημειώνεται τέλος γενικά, οτι είναι υποχρεωτικό να είναι συμπληρωμένο ποσό ακαθαρίστων εσόδων ή σύνολο πωλήσεων, ανεξάρτητα απο το αν τηρούνται ή οχι βιβλία Κ. Β. Σ. ή την κατηγορία των βιβλίων που τηρούνται καθώς και οι συντελεστές μικτού και καθαρού κέρδους. 7. Παρακάτω παρέχονται οδηγίες για τη συμπλήρωση των ΠΙΝΑΚΩΝ Α, Β, Γ και Δ και των δυο τύπων των Αναλυτικών Στοιχείων Φορολογίας Εισοδήματος. Για τους υπόλοιπους πίνακες και των δυο τύπων δεν παρέχονται οδηγίες καθόσον η συμπλήρωσή τους είναι απλή και γίνεταιι με βάση τα δεδομένα των βιβλίων και στοιχείων, εκτός αν είναι υποχρεωτική η αναγραφή ορισμένων στοιχείων (π.χ. μοναδικός συντελεστής καθαρού κέρδους). ΑΡΧΙΚΕΣ ΕΝΔΕΙΞΕΙΣ Τα τετραγωνίδια των Κ. Α. 002 μέχρι 005 συμπληρώνονται απο την υπηρεσία. Η ένδειξη που αναφέρεται στη Δ. Ο. Υ. γράφεται με κεφαλαία γράμματα. Οταν το έντυπο αφορά την ατομική επιχείρηση έγγαμης γυναίκας, γράφεται η Δ. Ο. Υ. στην οποία έχει υποβάλει δήλωση έναρξης δραστηριότητας και έχει θεωρήσει τα φορολογικά στοιχεία. Επίσης συμπληρώνονται κατάλληλα και οι ενδείξεις που αναφέρονται στο οικον. έτος κτλ. ΠΙΝΑΚΑΣ Α ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ 3

4 Στο χώρο του Κ. Α. 022 γράφεται ο Α. Φ. Μ. που χορηγήθηκε κατά την έναρξη του επαγγέλματος των υποχρέων. Τα φυσικά πρόσωπα συμπληρώνουν εδω τον Α. Φ. Μ. που έχει προεκτυπωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος που τους στάλθηκε ταχυδρομικά. Αν το φυσικό πρόσωπο είναι ΝΕΟΣ φορολογούμενος γράψει τον Α. Φ. Μ. που του χορήγησε η Δ. Ο. Υ. κατά την υποβολή της δήλωσης έναρξης εργασιών. ΠΡΟΣΟΧΗ : Αν η επιχείρηση ανήκει στην σύζυγο θα συμπληρωθεί με τον Α. Φ. Μ. που της έχει δοθεί. Στους Κ. Α. 026 και 027 γράφεται το είδος (με βάση τον παρακάτω πίνακα) και ο αριθμός της ταυτότητας. Πίνακας χαρακτηρισμού ταυτότητας Α. Τ. για ταυτότητες Πολιτών Ε. Σ. // // Στρατού Π. Ν. // // Πολεμ. Ναυτικού Π. Α. // // Πολεμ. Αεροπορίας Ε. Α. // // Ελληνικής Αστυνομίας Λ. Ι. // // Λιμενικού Π. Σ. // // Πυροσβ. Σώματος Κ. Α. // // Κέντρο Αλλοδαπών Δ. Ι. // Διαβατήριο. Στον αριθμό ταυτότητας γράφεται πρώτα το γράμμα και μετά εξι ψηφία. Αν η ταύτοτητα δεν έχει γράμμα ή έχει λιγότερα ψηφία, τότε γράφεται ο αριθμός στα τελευταία τετραγωνίδια και τα κενά συμπληρώνονται με μηδέν (π.χ. Σ ). Σημειώνεται οτι για τα νομικά πρόσωπα, ενώσεις προσώπων κ.τ.λ. συμπληρώνεται μόνο η ένδειξη του Κ. Α. 022 που αφορά τον Α. Φ. Μ., ενω για τα φυσικά πρόσωπα εκτός του Α. Φ. Μ. συμπληρώνεται και η ένδειξη των Κ. Α που αφορά την ταυτότητα. Ο Κ. Α. 025 αφορά μόνο τα φυσικά πρόσωπα. Αν το έντυπο αφορά ατομική επιχείρηση άνδρα τότε στο τετραγωνίδιο με την ένδειξη Α σημειώνεται Χ, αν αφορά ατομική επιχείρηση γυναίκας το Χ σημειώνεται στην ένδειξη Θ. Στον Κ. Α. 030 γράφεται ο "κωδικός αριθμός" του κεντρικού. Αν ήδη χρησιμοποιείται κάποια κωδικοποίηση αυτή δεν πρέπει να 4

5 περιλαμβάνει περισσότερα απο τέσσερα ψηφία. Αν έχει λιγότερα απο τέσσερα, τότε τα κενά πριν απο τον αριθμό συμπληρώνονται με μηδέν. Στην περίπτωση που μέχρι σήμερα δε γίνεται χρήση καμιάς κωδικοποίησης ή αυτή που χρησιμοποιείται έχει περισσότερα απο τέσσεραψηφία, τότε στον Κ. Α. 030 γράφεται η ένδειξη 0001 για το κεντρικό (έδρα). Στον Κ. Α. 023 σημειώνεται Χ στο αντίστοιχο κατά περίπτωση τετραγωνίδιο. Αν το έντυπο υποβάλλεται απο φυσικό πρόσωπο, το Χ σημειώνεται δίπλα στον αριθμό 1, αν υποβάλλεται απο κοινοπραξία σημειώνεται δίπλα στον αριθμό 2, κτλ. Για κάθε άλλη περίπτωση που δεν περιλαμβάνεται στα τετραγωνίδια των ενδείξεων 1 μέχρι 5, σημειώνεται Χ στο τετραγωνίδιο της ένδειξης 7. Ο χώρος του Κ. Α. 024 που αφορά τη "ΝΟΜΙΚΗ ΜΟΡΦΗ ΛΟΙΠΩΝ" συμπληρώνεται μόνο απο τις επιχειρήσεις που περιλαμβάνονται στην ένδειξη 7 του Κ. Α Εδω γράφεται αναλυτικά η νομική μορφή με την οποία λειτουργεί η επιχείρηση. Στον Κ. Α. 028 γράφεται Χ στην κατάλληλη θέση μόνο όταν η δήλωση υποβάλλεται απο κερδοσκοπικό νομικό πρόσωπο. Για διευκόλυνση παραθέτουμε πίνακα που εξηγεί τις συντμήσεις των τίτλων που περιλαμβάνονται στον κωδικό αυτό αριθμό : Ο. Ε. Ομόρρυθμη Εταιρία Ε. Ε. Ετερόρρυθμη Εταιρία Ε. Π. Ε. Εταιρία Περιορισμένης Ευθύνης Α. Ε. Ανώνυμος Εταιρία ΣΥΝ/ΜΟΣ Συνεταιρισμός ή Ενώσεις αυτών Ν. 602/14, Ν. 921/79 κτλ Ι. Μ. Ε. Ιδιότυπη Μεταφορική Εταιρία Ν. 383/76 Σημειώνεται αν πρόκειται για ΙΜΕ θα πρέπει να γραφεί στη στήλη 7 του κωδικού 023 και θα αναγραφεί ο τίτλος στον κωδικό 024. Ν. Ε. Ναυτική Εταιρία Ν. 959/79 Ο Κ. Α. 029 συμπληρώνεται μόνο στις περιπτώσεις που το έντυπο αφορά επιχείρηση που ασκείται απο αλλοδαπό, ανήλικο, Δημόσιες, Δημοτικές ή Κοινοτικές επιχειρήσεις και εκμεταλλεύσεις κερδοσκοπικού χαρακτήρα που αποτελούν ή οχι ξεχωριστά νομικά πρόσωπα. Η συμπλήρωση γίνεται με την αναγραφή του γράμματος Χ στο κατάλληλο τετραγωνίδιο. Στον Κ. Α. 010 γράφεται με κεφαλαία γράμματα το επώνυμο ή η επωνυμία (οχι ο διακριτικός τίτλος), ανάλογα με το αν η δήλωση 5

6 υποβάλλεται απο φυσικό πρόσωπο, νομικό πρόσωπο, ενώσεις προσώπων κτλ. Οι Κ. Α. 011 και 012 αναφέρονται στο όνομα και πατρώνυμο και συμπληρώνονται μόνο αν το έντυπο υποβάλλεται απο φυσικά πρόσωπα. Η συμπλήρωση γίνεται με κεφαλαία γράμματα. Σημειώνεται οτι αν το έντυπο υποβάλλεται απο γυναίκα παντρεμένη, γράφεται το όνομα του συζύγου της εφόσον χρησιμοποιεί το επώνυμό του ή του πατέρα της αν διατηρεί το επώνυμό του. Στον Κ. Α. 013 γράφεται ο διακριτικός τίτλος που χρησιμοποιείται απο την επιχείρηση στις συναλλαγές της, αν φυσικά χρησιμοποιείται τέτοιος τίτλος (π.χ. ζαχαροπλαστείο "Ο ΠΗΓΑΣΟΣ"). Οι Κ. Α. 014 μέχρι 017 αφορούν τη διεύθυνση που ασκείται η δραστηριότητα για την οποία υποβάλλεται το έντυπο. Επισημαίνεται ομως οτι, πρέπει να συμπληρωθούν με μεγάλη προσοχή και καθαρά γράμματα. Η διεύθυνση κατοικίας δεν απαιτείται να γραφεί στις περιπτώσεις που το έντυπο υποβάλλεται απο νομικά πρόσωπα, κοινοπραξίες κλπ καθώς και για τις ατομικές επιχειρήσεις που ασκούνται πλανοδίως ή συνεχώς - εποχιακώς και η διεύθυνση άσκησης της δραστηριότητας (επιχείρησης - επαγγέλματος) ταυτίζεται με την κατοικία. Στο χώρο που υπάρχει κάτω απο την ένδειξη "ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ" περιγράφεται με ακρίβεια το κύριο αντικείμενο εργασιών της επιχείρησης καθώς και οι τυχόν δευτερεύουσες δραστηριότητες, αν υπάρχουν, αξιολογούμενες ανάλογα με τον πραγματοποιηθέντα κύκλο εργασιών απο κάθε μια. Ο Κ. Α. 018 θα συμπληρωθεί απο την υπηρεσία. Η ένδειξη του Κ. Α. 039 που αφορά τη λήξη της διάρκειας, συμπληρώνεται μόνο απο τα νομικά πρόσωπα και τις κοινοπραξίες. Ο χώρος αυτός περιλαμβάνει εξι θέσεις. Στις δυο πρώτες γράφεται αριθμητικά η μέρα, στις δυο επόμενες ο μήνας και στις υπόλοιπες τα δυο τελευταία ψηφία του έτους λήξης (π./χ. 03/03/96). Αν δεν προβλέπεται ορισμένη λήξη (π.χ. αορίστου χρόνου) τότε και στις εξι θέσεις του χώρου αυτού γράφεται το μηδέν. Ο Κ. Α. 037 που αφορά την ημερομηνία λήξης της διαχειριστικής περιόδου (π.χ. 30/06/93 ή 31/12/93) συμπληρώνεται, όπως και ο Κ. Α Στον Κ. Α. 031 που αναφέρεται στην κατηγορία των βιβλίων 6

7 Κ. Β. Σ. που τηρούνται, σημειώνεται Χ στο κατάλληλο τετραγωνίδιο Α ή Β (έντυπο Φ ). Στον Κ. Α. 032 (έντυπο Φ ), που αναφέρεται σ'αυτούς που δεν τηρούν βιβλία Κ. Β. Σ. σημειώνεται Χ στο τετραγωνίδιο 1 ή 2 ανάλογα με την περίπτωση. Αν π.χ. η μη τήρηση, οφείλεται σε απαλλαγή που προβλέπεται απο το νόμο ή χορηγήθηκε με απόφαση του Προϊσταμένου της ΔΟΥ, συμπληρώνεται το τετραγωνίδιο 1. Ενω αν έπρεπε να τηρηθούν και δεν τηρήθηκαν συμπληρώνεται το τετραγωνίδιο 2. Ο Κ. Α. 065 (έντυπο Φ Α) συμπληρώνεται μόνο με το γράμμα Χ, απο τους τηρούντες βιβλίο αποθήκης (υποχρεωτικά ή προαιρετικά). Στον Κ. Α. 156 σημειώνεται Χ στο κατάλληλο τετραγωνίδιο. Στο τετραγωνίδιο 1 όταν η δραστηριότητα ασκείται συνεχώς (π.χ. ενα ξενοδοχείο που λειτουργεί ολο το χρόνο). Στο τετραγωνίδιο 2, όταν η δραστηριότητα ασκείται εποχιακά (π.χ. ενα ξενοδοχείο που λειτουργεί μόνο το καλοκαίρι). Στο τετραγωνίδιο 3 όταν η επιχείρηση ασκείται απο πλανόδιο (π.χ. κινητό κατάστημα). Υπογραμμίζεται οτι η συμπλήρωση του τετραγωνιδίου 3 αποκλείει τη συμπλήρωση των τετραγωνιδίων 1 ή 2, δηλαδή ένας πλανόδιος θα συμπληρώσει μόνο την ένδειξη 3, άσχετα αν η δραστηριότητά του είναι συνεχής ή εποχιακή. ΠΙΝΑΚΑΣ Β ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΝΤΙΠΡΟΣΩΠΟΥ - ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΚΠΡΟΣΩΠΟΥ - ΑΝΤΙΚΛΗΤΟΥ Στον Κ. Α. 071 υπάρχουν τρια τετραγωνίδια με τους αριθμούς 1, 2 και 3. Ανάλογα με την ιδιότητα του εκπροσώπου της επιχείρησης σημειώνεται Χ στο κατάλληλο τετραγωνίδιο, π.χ. αντίκλητος της επιχείρησης "ΔΡΑΣΗ" έχει ορισθεί ο δικηγόρος της. Το τετραγωνίδιο που πρέπει να συμπληρωθεί Χ είναι το αριθμ. 3. Η συμπλήρωση των Κ. Α. 042 μέχρι και 050 δεν παρουσιάζει καμιά δυσκολία και ισχύουν οι αντίστοιχες οδηγίες που έχουν δοθεί για τη συμπλήρωση του πίνακα Α "ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ". ΠΙΝΑΚΑΣ Γ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΤΟΥ ΣΥΖΥΓΟΥ 7

8 Οταν η δραστηριότητα για την οποία υποβάλλεται το έντυπο είναι ατομική και ανήκει στη σύζυγο, τότε πρέπει να συμπληρωθούν και οι ενδείξεις των Κ. Α με τα στοιχεία του συζύγου της. Για τη συμπλρωσή τους ισχύουν οι οδηγίες που αναφέρονται στις αντίστοιχες ενδείξεις για τη συμπλήρωση του πίνακα Α "ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ". Οι λοιπές ενδείξεις που αφορούν επώνυμο, ονομα κτλ συμπληρώνοναι με κεφαλαία και ευανάγνωστα γράμματα. Σημειώνεται οτι στο χώρο "ΑΡΜΟΔΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΡΧΗ" γράφεται η Δ. Ο. Υ. στην οποία ο σύζυγος υποβάλλει μέχρι σήμερα, ή η Δ. Ο. Υ. στην οποία θα την υποβάλλει. Διευκρινίζεται οτι η ένδειξη "Διεύθυνση" θα συμπληρωθεί ανάλογα με τον τόπο που λαμβάνεται υπόψη για τον καθορισμό της αρμόδιας Δ Ο. Υ., επαγγελματικής διεύθυνσης ή διεύθυνσης κατοικίας για εμπόρους ή μισθωτούς, αντίστοιχα. ΠΙΝΑΚΑΣ Δ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΟΣ Για κάθε μια εγκατάσταση εκτός έδρας π.χ. καταστήματα, αποθήκες, εργοστάσια που ασκούν συναλλακτικές πράξεις (αγορές, πωλήσεις, παροχή υπηρεσιών) θα συμπληρωθούν τα στοιχεία απο τους Κ. Α. 112 εως 119. Ο πίνακας Δ επαναλαμβάνεται μερικές φορές ετσι ωστε να περιγραφούν όλες οι εγκαταστάσεις της επιχείρησης. Αν η επιχείρηση έχει περισσότερα υποκαταστήματα απο τους πίνακες των εντύπων υποβάλλεται ξεχωριστή κατάσταση. Στον Κ. Α. 112 συμπληρώνεται ο χαρακτηρισμός ΚΑΤΑΣΤΗΜΑ ή ΑΠΟΘΗΚΗ ή ΕΡΓΟΣΤΑΣΙΟ ή ΠΡΑΤΗΡΙΟ κτλ Στον Κ. Α. 113 συμπληρώνεται ο Κωδικός του συγκεκριμένου ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΟΣ. Αν ήδη χρησιμοποιείται κάποια κωδικοποίηση αυτή δεν πρέπει να περιλαμβάνει περισσότερα απο τέσσερα ψηφία. Αν έχει λιγότερα απο τέσσερα, τότε τα κενά πριν τον αριθμό συμπληρώνονται με μηδέν. Στην περίπτωση που μέχρι σήμερα δεν γίνεται χρήση καμιάς κωδικοποίησης ή αυτή που χρησιμοποιείται περιλαμβάνει περισσότερα απο τέσσερα ψηφία, τότε στον Κ. Α. 113 γράφεται η ένδειξη 0002 π.χ. για το πρώτο υποκατάστημα, 0003 για το δεύτερο, 0004 για το τρίτο κτλ. (Ο κωδικός 0001 χρησιμοποιήθηκε ήδη για το κεντρικό στον Κ. Α. 030). 8

9 Στον Κ. Α. 114 σημειώνεται με Χ η συνεχής ή εποχιακή φύση της δραστηριότητας (π.χ. Ξενοδοχείο που λειτουργεί ολο το χρόνο θα σημειώσει τη συνεχή λειτουργία, ενω αν λειτουργεί μόνο το καλοκαίρι θα σημειώσει εποχιακή δραστηριότητα). Ο Κ. Α. 115 θα συμπληρωθεί απο την υπηρεσία (εσείς απλώς θα γράψετε την Δ. Ο. Υ. στην χωρική αρμοδιότητα της οποίας βρίσκεται το συγκεκριμένο υποκατάστημα. Οι Κ. Α. 116, 117 και 118 δεν χρειάζονται ιδιαίτερη ερμηνεία, καθώς επίσης και το κύριο αντικείμενο εργασιών. Ο Κ. Α. 119 θα συμπληρωθεί απο την υπηρεσία. Εκτος των παραπάνω, για διευκόλυνση των αρχιτεκτόνων και μηχανικών που αποκτούν αμοιβές απο τη σύνταξη μελετών και σχεδίων και την επίβλεψη οικοδομικών και λοιπών τεχνικών έργων, παραθέτουμε παράδειγμα συμπλήρωσης των κωδικών αριθμών του πίνακα Ι του εντύπου Φ (Ε3). Εστω πολιτικός μηχανικός κατά τη διάρκεια του 1993 απόκτησε ακαθάριστες (νόμιμες) αμοιβές απο μελέτη - επίβλεψη κτιριακών εργων δρχ. Απο το βιβλίο εσόδων - εξόδων που τήρησε προκύπτουν δαπάνες δρχ. Συντελεστής καθαρού κέρδους για μελέτη - επίβλεψη κτιριακών έργων 35%. Διαφορά δαπανών = τεκμαρτές δαπάνες - δαπάνες βιβλίου = Χ 65% = δρχ Συνεπώς οι κωδικοί αριθμοί θα συμπληρωθούν ως εξης : Κ. Α Κ. Α Κ. Α Κ. Α Είδος μελέτης : κτιριακά έργα. Επειδή η διαφορά μεταξύ των δαπανών που προκύπτουν απο το βιβλίο και των τεκμαρτών δαπανών ( δρχ) είναι μεγαλύτερη απο το ποσοστό 20% των τεκμαρτών δαπανών ( Χ 20% = δρχ) ο Προϊστάμενος της ΔΟΥ δικαιούται να προσαυξήσει το συντελεστή καθαρού κέρδους μέχρι ποσοστό 30% (35% Χ 1,30 = 45,5%) και να προσδιορίσει τα καθαρά κέρδη σε Χ 45,5% = δρχ 9

10 Σημειώνεται οτι στην περίπτωση αυτή ο φορολογούμενος δύναται να προσδιορίσει μόνος του με τη δήλωσή του τα καθαρά κέρδη της χρήσης με τον προσαυξημένο συντελεστή καθαρού κέρδους (45,5%). Τέλος, στην τελευταία σελίδα του εντύπου Φ (Ε3) κάτω απο την ένδειξη "Γράψτε την εγκριτική απόφαση για την χρησιμοποιούμενη ταμειακή μηχανή" γράφεται ο αριθμός έγκρισης καταλληλότητας της ταμειακής μηχανής, που έχει εκδοθεί απο το Υπουργείο Οικονομικών και αναγράφεται στο τιμολόγιο αγοράς της μηχανής. 10

11 11